+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Налогообложение платных медицинских услуг

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налогообложение платных медицинских услуг

Артем Середа. Последние законодательные изменения коснулись почти всех отраслей украинской экономики: реформа образования, реформа правоохранительных органов, реформа предоставления административных услуг. В стороне не осталась и медицинская отрасль экономики. Медицинская реформа создала новую индустрию, которая только зарождается и стремительно развивается. Медицинские клиники, частные медицинские кабинеты, салоны красоты, SPA салоны, которые также оказывают медицинские услуги растут как грибы. На фоне снижения объемов продаж товаров в Украине и уменьшение покупательной способности населения, прирост количества частных учреждений здравоохранения увеличивает заинтересованность у налоговых органов по проверке их деятельности и выявления недобросовестных налогоплательщиков.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

ГФС в письме от На дату возникновения налоговых обязательств по НДС по операции по поставке медицинских услуг налогоплательщик учреждение здравоохранения обязан составить и зарегистрировать в ЕРНН налоговую накладную.

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

Обязательные виды льгот, от использования которых налогоплательщик отказаться не вправе, определены пунктами 1 и 2 статьи НК РФ, а льготы, применяемые по инициативе самого налогоплательщика, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Так как льгота по оказанию медицинских услуг закреплена пунктом 2 статьи НК РФ, то она относится к разряду обязательных льгот, применять которую налогоплательщик НДС обязан независимо от своего желания.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация на территории России медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом ограничение, установленное подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета.

Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ прямо определено, что в целях главы 21 НК РФ к медицинским услугам, в отношении которых предусмотрен льготный режим налогообложения, относятся не любые медицинские услуги, а только следующие их виды:. На первый взгляд, все ясно и просто, перечень медицинских услуг, реализация которых должна осуществляться с обязательным применением льготы, законодательно закреплен самим подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ.

Однако, несмотря на то, что льгота по оказанию медицинских услуг действует не один год, практика показывает, что у налогоплательщиков до сих пор существует ряд неясных моментов по ее использованию. Учитывая то, что в рамках одной статьи рассмотреть все нюансы, касающиеся использования льготы по медицинским услугам вряд ли возможно, акцентируем вниманием читателя на тех видах льготных медицинских услуг, с которыми налогоплательщикам НДС приходится сталкиваться чаще всего.

Вначале отметим, что для использования любых льгот у налогоплательщика НДС должны выполняться как общие условия их применения, распространяемые исключительно на всех налогоплательщиков, так и специальные. К общим условиям применения льгот, в том числе и по оказанию медицинских услуг, относятся следующие:. Требование о наличии лицензии установлено пунктом 6 статьи НК РФ;. Требование о необходимости ведения раздельного учета выдвигает пункт 4 статьи НК РФ;.

Это правило вытекает из пункта 7 статьи НК РФ. Специфика использования льготного режима налогообложения по медицинским услугам определена в самом подпункте 2 пункта 2 статьи НК РФ. Во-первых, отметим, что применение льготы по медицинским услугам не ставится в зависимость от организационно-правовой формы организации, оказывающей медицинские услуги. Следовательно, применять данную льготу могут любые медицинские фирмы, как коммерческие, так и финансируемые из бюджета.

Кроме того, не связано применение льготы и с видом деятельности организации. По мнению Минфина Российской Федерации при наличии лицензии на медицинскую деятельность под медицинской организацией следует понимать и медицинские пункты, имеющиеся на балансе организаций.

Кроме того, воспользоваться данной льготой могут и врачи, занимающиеся частной медицинской практикой. Обратите внимание! Врачам, занимающимся частной медицинской практикой, необходимо зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей, так как отсутствие такой регистрации может привести к очень неблагоприятным последствиям для физического лица.

Напомним, что в соответствии со статьей 23 НК РФ гражданин обязан зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя только тогда, когда он осуществляет предпринимательскую деятельность. В соответствии с нормами пункта 1 статьи 2 Гражданского Кодекса Российской Федерации, под предпринимательством понимается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Если деятельность частного специалиста будет расценена налоговиками как предпринимательская, то он будет признан налогоплательщиком НДС, ведь по общему правилу, установленному статьей НК РФ организации и индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

Ссылка на то, что врач, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не может рассматриваться в качестве самостоятельного налогоплательщика НДС, в силу пункта 2 статьи 11 НК РФ, не будет принята фискалами во внимание.

Следует иметь в виду, что врач, не имеющий соответствующей регистрации, будет привлечен и к административной ответственности по статье Напомним, что в соответствии с пунктом 1 указанной статьи КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя или без государственной регистрации в качестве юридического лица влечет наложение административного штрафа в размере от пятисот до двух тысяч рублей.

Следовательно, использование льготы при оказании медицинских услуг, может быть признано правомерным у налогоплательщика НДС только при ее наличии. Такого же мнения придерживаются и большинство арбитров. Поэтому, при приближении окончания срока действия лицензии налогоплательщику следует заранее побеспокоиться об ее продлении.

В противном случае, в период времени, когда старая лицензия утратит силу, а новая будет еще не получена, правомерность использования льготы будет поставлена налоговиками под сомнение. Особенно учитывая то, что указанное решение суда было принято по налогоплательщику, который заранее принял все предусмотренные законодательством меры по продлению лицензии и не получил ее по вине лицензирующего органа.

Напомним, что российская система здравоохранения состоит из государственной, муниципальной и частной системы здравоохранения. Пунктом 2 указанного постановления определено, что лицензирование медицинской деятельности в части деятельности, осуществляемой организациями муниципальной и частной систем здравоохранения за исключением деятельности по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи осуществляют органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации.

В части деятельности, осуществляемой организациями государственной системы здравоохранения, а также деятельности, осуществляемой организациями муниципальной и частной систем здравоохранения по оказанию высокотехнологичной медицинской помощи, лицензирующим органом выступает Федеральная служба по надзору в сфере здравоохранения и социального развития.

Итак, состав субъектов - налогоплательщиков НДС, которые могут использовать льготу по медицинским услугам, мы рассмотрели. Теперь рассмотрим подробнее некоторые виды медицинских услуг, в отношении которых у налогоплательщиков возникает традиционно много вопросов.

Как уже было отмечено, в целях налогообложения НДС льготный режим налогообложения применяется не по всем видам медицинских услуг, а только по тем, которые прямо перечислены в подпункте 2 пункта 2 статьи НК РФ. В первую очередь, под действие данной льготы попадают услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию далее - ОМС.

Иначе говоря, целью обязательного медицинского страхования является обеспечение граждан доступной и бесплатной медицинской помощью. Перечень медицинских услуг, предоставляемых медицинскими организациями и учреждениями в рамках ОМС, определяется Программой государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи, утверждаемой Правительством Российской Федерации ежегодно.

В рамках указанной Программы гражданам бесплатно предоставляются:. Заметим, что медицинские услуги в рамках ОМС оказываются бесплатно лишь гражданам. Медицинское же учреждение, по сути, оказывает их на платной основе, получая финансирование от страховой медицинской организации, заключившей с медицинским учреждением договор на оказание услуг в рамках ОМС.

Отметим, что страховые медицинские организации не входят в российскую систему здравоохранения, они лишь получают из фондов обязательного медицинского страхования финансирование на оказание медицинских услуг в рамках ОМС и заключают с медицинскими учреждениями договор на их оказание. Медицинскую помощь в системе медицинского страхования оказывают медицинские учреждения с любой формой собственности. Они являются самостоятельно хозяйствующими субъектами и строят свою деятельность на основе договоров со страховыми медицинскими организациями.

Под договором на предоставление медицинских услуг понимается соглашение, в соответствии с которым медицинское учреждение обязуется предоставлять застрахованному контингенту медицинскую помощь определенного объема и качества в конкретные сроки в рамках программ медицинского страхования. Взаимоотношения сторон определяются условиями договора, в котором обязательно указываются наименования сторон, численность застрахованных лиц, виды медицинских услуг, оказываемых медиками, стоимость работ и система расчетов, а также порядок контроля качества медицинской помощи и использования страховых средств.

Кроме того, обычно в договоре предусматривается ответственность сторон за нарушение договорных обязательств. Во-вторых, освобождаются от налогообложения НДС платные медицинские услуги по диагностике, профилактике, и лечению, оказываемые населению.

Особо обращаем внимание на то, что в данном случае речь идет о платных услугах, оказываемых именно населению. Отметим, что фактически данный перечень определяет только виды медицинской помощи, в рамках которой оказываются платные услуги и не содержит конкретных положений в отношении тех или иных видов услуг, освобождаемых от налогообложения.

Это в свою очередь приводит к большому количеству споров между налоговиками и налогоплательщиками в части использования льготы. Так как медицинская деятельность относится к лицензируемым видам деятельности, то исходить нужно из того, нужна ли лицензия на оказание спорной услуги или нет. Возьмем, к примеру, услуги по проведению различного вида медицинских осмотров. Причем налоговики довольно часто считают, что применение льготы по данной услуге не предусмотрено, а, следовательно, при проверках доначисляют налогоплательщикам суммы НДС.

Однако большинство судов считает иначе, основывая свою позицию на том, что проведение различных видов медицинских осмотров включено в Перечень работ услуг при осуществлении медицинской деятельности, на оказание таких услуг требуется лицензия, поэтому использование льготного режима налогообложения по такому виду услуг признается правомерным.

Нужно сказать, что на практике всегда много вопросов вызывало оказание стоматологических услуг. Однако сейчас, по мнению автора, этот вопрос перестал быть спорным. В отношении такого вида льготных услуг как услуги по сбору у населения крови, отметим следующее. Льгота, установленная подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ распространяется именно на услуги по сбору крови у населения.

Поэтому в случае оказания комплексных услуг по сбору крови поиск доноров, сбор крови, ее переработка, хранение, транспортировка и пр. Отдельно стоит остановиться на косметических услугах. Законодательно они выведены из состава льготных услуг. Тем не менее, в отношении них существует ряд неясностей, которые могут поставить в тупик даже очень грамотного специалиста.

Так, сегодня нет однозначного ответа на вопрос, может ли использоваться льгота в отношении косметических услуг по пластической хирургии. Ряд специалистов считает, что использование льготного режима налогообложения невозможно только в отношении косметических услуг с кодом ОКУН Другие специалисты полагают, что услуги пластической хирургии не могут оказываться в льготном режиме. Кроме того, подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ прямо указано, что в общем порядке облагаются НДС ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги.

Исключение составляют лишь ветеринарные и санитарные услуги, финансируемые из бюджета. Как видим, в отношении возможности использования льготы по данному виду услуг законодатель вводит дополнительное условие — наличие договора на их оказание с указанием источника финансирования. Если средства в оплату данных услуг поступают из бюджета, то льгота предоставляется при наличии справки, выдаваемой финансовыми органами, о выделении необходимых средств из бюджета.

Например, нередко медицинские организации используют льготу по такому виду услуг, как выписка амбулаторной карты. Это в корне неверно, такая услуга не рассматривается в качестве медицинской услуги, следовательно, она облагается НДС в общем порядке.

В последнее время, довольно часто при пребывании в стационаре лечебные учреждения предоставляют своим пациентам палаты повышенной комфортности. В связи с чем, много возникает вопросов по поводу того, может ли медицинское учреждение использовать льготу при оказании таких услуг?

Авторизуйтесь или зарегистрируйтесь , чтобы оставить комментарий. Авторитетные эксперты постоянно публикуют актуальные материалы по темам: бухгалтерский учет, налогообложение, НДС, НДФЛ, страховые взносы, кадровое делопроизвоство, начисление отпускных и больничных, компенсации за неиспользованный отпуск, тарифная сетка, прием и увольнение работников, регистрация юридических лиц и их ликвидация, упрощенка УСН , вмененка ЕНВД , заработная плата и сотням других.

Детально рассматриваются вопросы налоговой отчетности, как для организаций и предпринимателей на общей системе налогообложения, так и для применяющих специальные режимы налогообложения. На портале можно скачать многочисленные документы: кодексы и законы РФ, письма и приказы минфина, письма и приказы минэкономразвития, постановления Правительства РФ, касающиеся предпринимательской деятельности, бухгалтерского учета и налогообложения.

Сайт www. Любое воспроизведение материалов сайта допускается только с письменного согласия редакции - обладателя исключительных имущественных прав.

Все права защищены. Сделать стартовой. Вход Регистрация. Поиск Публикации Документы Книги. Взыскания , Право собственности , Гражданское право. Малый бизнес , Кадровое делопроизводство , Налогообложение , Кредиты , Интернет , Бухгалтерский учет. Налоговая декларация , Налоговый учет , Налогообложение. Налоговая декларация , Налогообложение. Акцизы , Налоговая декларация , Налогообложение. Льгота по НДС по медицинским услугам.

Касьянов Антон Васильевич. Версия для печати. Росбух Магазин. Адрес редакции: , г. Москва, ул. Новодмитровская, д.

Налогообложение платных медицинских услуг

Обязательные виды льгот, от использования которых налогоплательщик отказаться не вправе, определены пунктами 1 и 2 статьи НК РФ, а льготы, применяемые по инициативе самого налогоплательщика, перечислены в пункте 3 указанной статьи. Так как льгота по оказанию медицинских услуг закреплена пунктом 2 статьи НК РФ, то она относится к разряду обязательных льгот, применять которую налогоплательщик НДС обязан независимо от своего желания. Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ установлено, что не подлежит налогообложению освобождается от налогообложения реализация на территории России медицинских услуг, оказываемых медицинскими организациями и или учреждениями, врачами, занимающимися частной медицинской практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг. При этом ограничение, установленное подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ прямо определено, что в целях главы 21 НК РФ к медицинским услугам, в отношении которых предусмотрен льготный режим налогообложения, относятся не любые медицинские услуги, а только следующие их виды:. На первый взгляд, все ясно и просто, перечень медицинских услуг, реализация которых должна осуществляться с обязательным применением льготы, законодательно закреплен самим подпунктом 2 пункта 2 статьи НК РФ. Однако, несмотря на то, что льгота по оказанию медицинских услуг действует не один год, практика показывает, что у налогоплательщиков до сих пор существует ряд неясных моментов по ее использованию.

Медицинские товары и услуги

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи НК РФ подакцизным товаром признается спиртосодержащая продукция растворы, эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде с объемной долей этилового спирта более 9 процентов. При этом не рассматриваются как подакцизные товары:. Ограничение, установленное настоящим подпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Согласно подпункту 4 пункта 2 статьи НК РФ при реализации лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления, и изделий медицинского назначения отечественного и зарубежного производства налогообложение налогом на добавленную стоимость производится по налоговой ставке 10 процентов. Отдельно хотелось бы остановиться на порядке отражении в учете затрат, связанных с оказанием медицинскими центрами льготных или бесплатных благотворительных услуг.

Учет и налогообложение платных медицинских услуг в заведениях здравоохранения, финансируемых из бюдже т а. Учет внебюджетных средств на сегодня является для бухгалтеров-практиков всех без исключения бюджетных учреждений едва ли не "самым интересным" направлением учета. Казалось бы, существует совершенно новая Инструкция о порядке использования и учета внебюджетных средств бюджетных учреждений и отчетности по ним , утвержденная приказом Главного управления Государственного казначейства Украины от Какие же могут быть вопросы? Но они имеются, и вот почему:. Средства от предоставления таких услуг в соответствии с пунктом 1.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи Налогового кодекса юридические лица, определенные пунктом 2 статьи Налогового кодекса при исчислении земельного налога к соответствующим ставкам применяют коэффициент 0,1.

Реквизиты документа. Авторский материал экспертов Контур. Норматива Актуален на Медицинские товары и услуги.

НДС медицинские услуги

Подпишитесь на наши обновления, и вы всегда будете в курсе актуальной информации, качественной аналитики, экспертного мнения в области юридического и финансового консалтинга. Ваша заявка успешно принята! Мы свяжемся с вами в ближайшее время! Сайт компании:.

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. Таким образом, если оказание медицинских услуг производится медицинским учреждением в соответствии с договором добровольного медицинского страхования, заключенным организацией со страховой компанией, то суммы страховых взносов, уплаченные организацией по такому договору, не подлежат налогообложению НДФЛ.

Вы точно человек?

Упрощенная система налогообложения, регулируемая главой Суть данной системы в том, что вместо целого ряда традиционных налогов в бюджет перечисляется "упрощенный" налог, рассчитываемый по итогам деятельности налогоплательщика за календарный год. В данной статье мы поговорим о возможности применения упрощенной системы налогообложения при оказании медицинских услуг. Вначале отметим, что медицинская услуга представляет собой медицинское вмешательство или комплекс медицинских вмешательств, направленных на профилактику, диагностику и лечение заболеваний, медицинскую реабилитацию и имеющих самостоятельное законченное значение, что установлено пунктом 4 статьи 2 Федерального закона от Оказанием медицинских услуг заняты в основном медицинские организации. Медицинская организация - юридическое лицо независимо от организационно-правовой формы, осуществляющее в качестве основного уставного вида деятельности медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о лицензировании отдельных видов деятельности.

Поставка медицинских услуг: нюансы налогообложения НДС

Скажите, когда снимают показатели счетчиков электроэнергии. И могу ли я потребовать в ЖЭКе жировки за прошлые месяца. Показания счетчиков обычно снимаются с 15 по 26 число текущего месяца.

Они у вас автоматически передаются. Нужно уточнить показания счетчика, по которым у вас оплачено.

Учреждения, оказывающие медицинские услуги на платной основе, имеют платных услуг подпадают под льготное налогообложение, а лишь те.

Налогообложение медицинских услуг

Суду были представлены все доказательства и доводы, подтверждающие данный факт, а также документы, подтверждающие что истец является долевым собственником в данном жилом помещении. Адвокат Фокина Анна Аветовна, взялась за наше. Благодаря ее профессионализму и компетентности я с ребенком осталась с квартирой.

Проверка продавца и квартиры (дома, земельного участка и т. Подготовка и ведение дел в суде. Проведение переговоров и заключение мирового соглашения.

Полная защита от рисков, быстрое решение проблем любой сложности, гарантия положительного результата.

Бесплатная юридическая консультация онлайн в Беларуси. Юридическая помощь услуги газоснабжение,электроэнергию,воду в течении 3 месяцев пока будет оформляться вид на жительство. Ответы юристов (0) Консультация юриста в Минске онлайн. Круглосуточно Оказание бесплатной юридической консультации онлайн для жителей Республики Беларусь.

Но в УК сказали, что не имеют права отключать свет. В ДУ сказали, что за определенную неуплату за электрическтво они сразу же отключают квартиры, а тут у бывших жильцов долг за всю коммуналку более года.

Что мне делать, чтобы выселились захватчики с моей квартиры. В сентябре в многоквартирном доме было плановое отключение горячей воды на 2недели в связи с сезонными испытаниями на ТЭЦ.

Бывает, что первый день отпуска работника приходится на праздничный нерабочий день. За просрочку исполнения обязательств штрафы не начисляются.

Да и для расторжения брака в административном порядке у супругов должны быть веские основания.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Всемил

    По моему мнению Вы не правы. Я уверен. Предлагаю это обсудить.

  2. svilereastag

    Это очень ценная информация

  3. Фатина

    Как говорится.. Не дать не взять, зачётная статья!

  4. ncarinhaf

    нетслов ето зачот

  5. Алла

    Пустяки!